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■财务报表都是和钱相关的,一切从“钱”出发会大幅降低学习财务报表的难度,和资产负债表相似,利润表我们也从“钱”出发,围绕着“钱”去看。
■利润表重点看利润的含钱量和利润的来源。
■利润的含钱量越高,利润的质量就越高。
■利润的质量还和利润的来源有关,利润的来源主要有4种:1、日常经营;2、政府补贴;3、资产持有;4、资产或债务重组。
■来源于日常经营的利润质量是最高的,因为日常经营产生的利润稳定性持续性是最高的,其他3种来源的利润质量比较低。
■我们知道“收入-费用=利润”,一般情况下“费用”的含钱量是非常高的,所以利润的含钱量主要是由收入的含钱量决定的。
■收入的含钱量越高,利润的含钱量就越高。
■绿色框内的科目都是广义上的收入科目,
■营业总收入主要是和日常经营相关的收入,由现金收入和白条收入(应收账款)构成;
■其他收益是政府补贴收入,主要由现金收入构成;
■投资收益主要是股息、利息、价差收益,主要由现金收入构成;
■汇兑收益是外币业务因汇率变动折算成人民币时产生的收益,主要由账面收入构成;
■净敞口套期收益是通过金融工具进行套期保值产生的收益,主要由账面收入构成;
■公允价值变动收益,是交易性金融资产、投资性房地产价格波动产生的收益,由账面收入构成;
■资产处置收益是处置固定资产、无形资产发生的收益,主要由现金收入构成;
■营业外收入,主要包括非经营相关的政府补助、债务重组利得、接受捐赠、罚款收入等,主要由现金收入构成。
■在以上收入科目中,汇兑收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益主要由账面收入构成,这3个收入科目的含钱量比较少,由这3个科目带来的利润含钱量也比较少。
■这3个科目的金额占利润总额的比率越小越好。
■可以计算出海天味业2020年的(汇兑收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益)占利润总额的比率为1.82%,占比较小,非常好。
■其他收益、投资收益、资产处置收益、营业外收入虽然主要由现金收入构成,但是它们不是日常经营产生的收入,可持续性较差,所以这部分收入的质量也比较差,由这部分收入产生的利润,质量也比较差。
■这4个科目的金额占利润总额的比率越小越好。
■可以计算出海天味业2020年的(其他收益+投资收益+资产处置收益+营业外收入)占利润总额的比率为2.16%,占比较小,非常好。
营业收入
■营业总收入由营业收入、利息收入、已赚保费、手续费及佣金收入构成。
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